合规筹划的三道选择题
主体形式、纳税人身份、成本归集。三道题答对了，税负自然合理；答错了，再多技巧也补不回来。
直接结论
合规筹划不是找「更低的税率」，而是让业务结构与纳税身份匹配。三个决策点：主体形式（个体工商户、有限公司、个人独资企业）、纳税人身份（小规模与一般纳税人）、成本归集方式（采购发票、物流费、平台服务费、推广费）。三个决策都会改变税负，也都会改变合规成本。
- 小规模：征收率 3%，现行政策下减按 1%，月销售额 10 万元以下免征
- 一般纳税人：按 13% / 9% / 6% 计税，可抵扣进项
- 小微：年应纳税所得额 300 万元以下等条件满足时，实际税负约 5%
- 成本凭证：采购、物流、平台服务费、推广费都要能取得合规票据
依据截至 的现行有效法规与办理口径整理
| 主体形式 | 主要税种 | 优势 | 注意点 |
|---|---|---|---|
| 个体工商户 | 增值税、经营所得个税（5%-35% 或核定） | 设立简单、成本低、可适用小规模优惠 | 无限责任、融资与招投标受限 |
| 有限公司 | 增值税、企业所得税、分红个税 | 有限责任、可适用小微优惠、便于融资 | 利润分配存在两道税 |
| 个人独资企业 | 增值税、经营所得个税 | 设立简便、无企业所得税 | 无限责任、核定征收适用范围收窄 |
「核定征收」不是一个可以随便选的口子。适用范围已明显收窄，一般电商企业原则上应查账征收。以「换个主体就能核定」为前提做的方案，多数走不通。
01Status
小规模还是一般纳税人
| 对比项 | 小规模纳税人 | 一般纳税人 |
|---|---|---|
| 计税方式 | 按征收率计算，不得抵扣进项 | 销项减进项，可抵扣 |
| 征收率 / 税率 | 3%（现行政策减按 1%） | 13% / 9% / 6% |
| 免税 | 月销售额 10 万元以下免征增值税 | 无起征点优惠 |
| 开票 | 可开普票，代开专票有限制 | 可开专票，客户接受度高 |
| 适合 | 客户以个人为主、进项少 | 客户以企业为主、进项充足 |
02Cost
成本费用怎么归集
采购成本
货款、运费、包装。需采购发票与入库单对应
物流费用
快递、仓储、配送。月结对账单 + 发票
平台服务费
佣金、技术服务费、软件服务费。平台开具的发票
推广费用
直通车、万相台、投流。平台后台明细 + 发票
人力成本
工资、社保、主播分成。工资表与个税申报一致
其他费用
租金、水电、设备折旧。合同与发票齐全
归集的目的不只是「能扣除」，更是「能解释」。同一笔支出在平台后台、银行流水、发票与账务上要能一一对应。电商的费用链条长、参与方多，最容易出现「有流水没发票」或「有发票没业务」的情况。
平台服务费与推广费是电商最大的费用项，务必逐月取票
退货与退款要同步冲减收入与成本，不能只冲一头
用个人账户支付推广费、货款，会造成资金流与发票流不一致
03Preference
能用的优惠有哪些
| 优惠 | 适用条件 | 效果 | 注意 |
|---|---|---|---|
| 小规模月销售额 10 万元以下免征增值税 | 按月申报的小规模纳税人 | 月销售额未超标准的免征 | 按季申报的为季度 30 万元 |
| 小规模征收率减按 1% | 现行阶段性政策 | 3% 征收率减按 1% | 有执行期限，需核对当期文件 |
| 小型微利企业所得税优惠 | 应纳税所得额 ≤300 万、人数 ≤300、资产 ≤5000 万 | 实际税负约 5% | 三个条件同时满足 |
| 研发费用加计扣除 | 有真实研发活动并单独归集 | 按比例加计扣除 | 需立项、辅助账与工时记录 |
优惠不是「申请就有」。小型微利企业要同时满足三个条件，且按年度判断；小规模优惠有执行期限。跨年度方案要预留政策变化的缓冲。
Legal Basis
本页依据的法规
- 《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则现行有效版本
- 规定一般纳税人与小规模纳税人的划分标准、计税方法与进项抵扣规则。身份选择直接决定税负结构，而非仅决定税率高低。
- 小规模纳税人征收率与免税政策（财政部 税务总局公告）阶段性政策，需核对当期有效版本
- 规定小规模纳税人适用 3% 征收率，现行阶段性政策下减按 1% 征收，并有月销售额 10 万元以下免征的安排。
- 小型微利企业所得税优惠政策阶段性政策，需核对当期有效版本
- 规定小型微利企业的认定标准（从业人数、资产总额、应纳税所得额）与减免方式，是测算实际税负时必须计入的变量。
FAQ
常见问题
Q个体户比有限公司省税吗？
不一定。个体户不缴企业所得税，但经营所得个税最高 35%，且承担无限责任；有限公司可适用小微优惠（实际税负约 5%），但分红时还有 20% 个税。要看利润规模、是否分配与风险承受。
Q小规模能开专票吗？
可以，但有一定限制，通常需向税务机关申请代开或按现行规定自行开具。客户为企业且需要抵扣时，身份选择要提前考虑，避免签约后无法开票。
Q多店铺要不要拆成多个主体？
不建议为了「拆分收入」而拆分。真实的多主体经营需要人员、资金、业务、账务各自独立；仅为降低税负而拆分，容易被认定为避税并调整。
Q核定征收还能申请吗？
适用范围已明显收窄，一般电商企业原则上应查账征收。跨境电商综试区内符合条件的企业仍可适用核定征收（应税所得率通常为 4%）。具体以现行文件与主管口径为准。
Q没有进项怎么办？
两条路：向上游要票（哪怕价格略高），或接受所得税前不得扣除、做纳税调增。用「买票」解决进项属于虚开风险，不可取。
Q架构调整要多久？
主体设立或变更通常 2-4 周，涉及税务登记、银行开户、平台主体变更与账务迁移的，整体 1-2 个月。平台店铺主体变更往往是最耗时的一环。
Definitions
术语与口径
- 纳税人身份
- 是指增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分。小规模适用征收率、不能抵扣进项；一般纳税人按适用税率计税、可抵扣进项。身份影响税负结构与客户结构。
- 小型微利企业
- 是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元三个条件的企业。
- 成本费用归集
- 是指把采购、物流、平台服务费、推广费等支出按项目、按平台归集，并取得合规凭证的过程。归集的完整性直接决定所得税前扣除的金额。
